國(guó)外情況

在強(qiáng)制要求企業(yè)上報(bào)碳排放數(shù)據(jù)的制度框架下以及碳排放交易市場(chǎng)機(jī)制中，由第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)或項(xiàng)目的碳排放數(shù)據(jù)進(jìn)行核查以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性是國(guó)際通行做法。如美國(guó)《溫室氣體強(qiáng)制報(bào)告制度》、澳大利亞《溫室氣體與能源報(bào)告法案》等為保證上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，要求企業(yè)上報(bào)的碳排放數(shù)據(jù)必須經(jīng)過獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)的核查與驗(yàn)證；全球范圍內(nèi)的投資人對(duì)企業(yè)溫室氣體排放的關(guān)注度持續(xù)提升，促使大型公司不斷加大碳數(shù)據(jù)披露力度，并依靠權(quán)威外部認(rèn)證服務(wù)展示數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。根據(jù)世界大型企業(yè)聯(lián)合會(huì)（the Conference Board）的研究，“標(biāo)普全球1200指數(shù)”成分股公司中采購(gòu)社會(huì)責(zé)任相關(guān)指標(biāo)認(rèn)證服務(wù)的比重從2013年的25%提升至2016年的38%，這其中約90%的公司所采購(gòu)的認(rèn)證服務(wù)僅聚焦在溫室氣體排放核查一項(xiàng)。

國(guó)際上，第三方機(jī)構(gòu)在特定國(guó)別開展碳排放數(shù)據(jù)核查業(yè)務(wù)，必須獲得該國(guó)承認(rèn)的專業(yè)資質(zhì)。國(guó)際上的碳核查資質(zhì)均基于2006年發(fā)布的碳排放核查標(biāo)準(zhǔn)ISO14064-3，該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)第三方碳核查業(yè)務(wù)的流程和操作做出了規(guī)范，包括文件查閱、現(xiàn)場(chǎng)核查、人員訪談等，還包括抽樣和質(zhì)控等方面要求。美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會(huì)（ANSI）是美國(guó)唯一授予溫室氣體排放認(rèn)證業(yè)務(wù)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)，經(jīng)ANSI認(rèn)可的碳核查機(jī)構(gòu)共有18家，持證機(jī)構(gòu)可在美國(guó)全境和加拿大多個(gè)地區(qū)執(zhí)業(yè)；英國(guó)皇家認(rèn)可委員會(huì)（UKAS）則為英國(guó)境內(nèi)的第三方核查機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資質(zhì)支持。

國(guó)內(nèi)情況

我國(guó)第三方碳排放核查業(yè)務(wù)主要基于兩種機(jī)制展開。一是碳排放交易試點(diǎn)?。ㄊ校┑恼袠?biāo)或重點(diǎn)企業(yè)委托。碳排放交易試點(diǎn)省（市）的相關(guān)部門依據(jù)國(guó)家發(fā)改委2016年《碳排放權(quán)交易第三方核查機(jī)構(gòu)及人員參考條件》對(duì)第三方碳核查機(jī)構(gòu)進(jìn)行征選并備案，從機(jī)構(gòu)備案庫中通過政府采購(gòu)或招標(biāo)的形式獲取第三方碳核查服務(wù)，費(fèi)用由地方財(cái)政支付。例如2021年6月，上海市生態(tài)環(huán)境局公開招標(biāo)，對(duì)該市鋼鐵、航空、交通、石化、化工等領(lǐng)域碳交易試點(diǎn)企業(yè)2020年度碳排放狀況進(jìn)行核查。一些碳排放核查項(xiàng)目也可由重點(diǎn)企業(yè)委托進(jìn)行。例如，北京大興機(jī)場(chǎng)2020年3月被北京市生態(tài)環(huán)境局納入重點(diǎn)排放單位名單，委托中國(guó)質(zhì)量認(rèn)證中心對(duì)其2019年度碳排放進(jìn)行核查，為其參與北京市碳排放權(quán)交易市場(chǎng)提供數(shù)據(jù)依據(jù)。二是上市公司出于自主披露的需求采購(gòu)第三方服務(wù)。為應(yīng)對(duì)全球氣候變化，越來越多的證券交易所要求或鼓勵(lì)上市公司披露經(jīng)過核查的溫室氣體排放量。例如，在上交所上市的興業(yè)銀行(22.110, -0.21, -0.94%)委托安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其在《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》中披露的二氧化碳排放量進(jìn)行核驗(yàn)。

我國(guó)第三方碳核查機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，專業(yè)性仍有提升空間。各試點(diǎn)?。ㄊ校┉h(huán)境主管部門依據(jù)國(guó)家發(fā)改委2016年《碳排放權(quán)交易第三方核查機(jī)構(gòu)及人員參考條件》對(duì)碳核查機(jī)構(gòu)進(jìn)行遴選，對(duì)注冊(cè)資金、核查員數(shù)量、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行規(guī)定。例如，《北京市碳排放權(quán)交易核查機(jī)構(gòu)管理辦法(試行)》規(guī)定，核查機(jī)構(gòu)必須經(jīng)清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）執(zhí)行理事會(huì)批準(zhǔn)，或經(jīng)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)備案，擁有3名（含）以上具有本市備案資質(zhì)的核查員，并對(duì)相關(guān)人員的職稱與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)做出了要求。從數(shù)量上來看，目前試點(diǎn)?。ㄊ校┲薪?jīng)遴選并備案的本土第三方核查機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，達(dá)145 家，僅北京地區(qū)便多達(dá)28家（表1）。我國(guó)第三方碳核查機(jī)構(gòu)的監(jiān)管體系不夠完善，目前未出臺(tái)相關(guān)資質(zhì)咨詢認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，無法通過資質(zhì)區(qū)分從業(yè)機(jī)構(gòu)的核查能力及市場(chǎng)信用，同時(shí)缺乏可以彌補(bǔ)監(jiān)管體系的行業(yè)協(xié)會(huì)，導(dǎo)致部分地方將科研單位、碳資產(chǎn)管理公司及工程咨詢公司等機(jī)構(gòu)納入其中，專業(yè)性無法得到充分保證。碳核查技術(shù)方面，我國(guó)第三方碳核查業(yè)務(wù)與國(guó)際實(shí)操同樣遵循ISO14064-3標(biāo)準(zhǔn)，但在抽樣和質(zhì)控方面的詳實(shí)完備程度與國(guó)外領(lǐng)先碳核查機(jī)構(gòu)相比有一定差距。