我國已經(jīng)建立起了自愿ESG信息披露體系，且提高了企業(yè)進(jìn)行ESG信息披露的數(shù)量。鑒于信息披露質(zhì)量的不穩(wěn)定，且缺乏可對比性，建議在自愿ESG信息披露制度的基礎(chǔ)上，逐步建立并完善強(qiáng)制ESG信息披露制度。

在制度建立初期，可借鑒歐盟、南非、巴西、澳大利亞等境外資本市場的經(jīng)驗，采用半強(qiáng)制性ESG信息披露制度，具體如下：

1.采取“不遵守就解釋”原則：賦予公司選擇披露哪些環(huán)境問題（如氣候變化、用水、廢棄物）的權(quán)利，但遵循“不遵守就解釋”的原則；對于那些選擇不披露的環(huán)境問題，公司需要解釋其不需要披露的原因。

2.國有、大型企業(yè)及污染行業(yè)中的上市公司先行試點(diǎn)：半強(qiáng)制性ESG信息披露制度可選擇員工人數(shù)在500人以上或主營業(yè)務(wù)收入在10億人民幣以上的國有、大型企業(yè)及污染行業(yè)中的上市公司先行試點(diǎn)，發(fā)行人可在集團(tuán)層面作出披露，而毋須就集團(tuán)旗下每家附屬公司作出披露。發(fā)行人應(yīng)仔細(xì)考慮最適合其采用的做法，并在ESG報告中闡釋有關(guān)選擇。

在具體實(shí)施層面，公司的監(jiān)督管理者應(yīng)當(dāng)成為公司遵守指引的直接法律責(zé)任人。公司審計人應(yīng)當(dāng)核實(shí)公司發(fā)布的環(huán)境信息披露報告，但不要求他們保證報告內(nèi)容的準(zhǔn)確性，以平衡報告質(zhì)量與披露成本之間的矛盾。